Institut Professionnel des Comptables
et Fiscalistes Agréés
Loi du 22 avril 1999
 
N° 107 - 31.10.01 - IAS 7 Tableaux des flux de trésorerie
IAS 7

Edition n° 107 du 31 octobre 2001

IAS 7 : Tableau des flux de trésorerie

    Auteur:
    Françoise PHILIPPE
    Vice Présidente IPCF

Le tableau des flux de trésorerie fait partie intégrante des états financiers prévus par l’IAS 1. Il est obligatoire quelle que soit l’entreprise et quelle que soit son activité.

Cette norme est encore sujet de discussions et risque donc d’être modifiée dans l’avenir.

Ce tableau doit permettre aux utilisateurs de ses états financiers :

- d’évaluer la capacité de l’entreprise à générer de la trésorerie et des équivalents de trésorie :

  • trésorerie : fonds en caisse et dépôts à vue;
  • équivalents de trésorerie : placements à court terme très liquides facilement convertibles et à risque négligeable;
- d’évaluer les changements de l’actif net de l’entreprise;
- d’évaluer sa structure financière (sa liquidité et sa solvabilité);
- d’évaluer sa capacité à modifier les montants et l’échéancier des flux de trésorerie;
- de comparer le flux de trésorerie et la performance opérationnelle de différentes entreprises;
- de vérifier, grâce aux informations sur l’historique, le caractère certain des flux futurs de trésorerie, l’exactitude des anciennes estimations et la relation entre la rentabilité et les flux de trésorerie.

Le tableau des flux de trésorerie doit présenter les flux de trésorerie classés en activités opérationnelles, d’investissement et de financement.

Activités opérationnelles

Les activités opérationnelles sont les principales activités génératrices de produits et autres activités qui ne sont ni d’investissement, ni de financement. Les flux peuvent être présentés suivant deux méthodes:

Méthode directe

Présentation des catégories d’entrées et de sorties de trésorerie brute

Encaissements de clients
Paiements de fournisseurs
Paiements des rémunérations
Flux de tésorerie des activités operationnelles
Intérêts payés
impôts payés
Flux de trésorerie avant élément extraordinaire
Indemnités perçues de la Cie d’Assurances
Flux de trésorerie net des activités opérationnelles
5.000 EUR
- 2.700 EUR
- 900 EUR
1.400 EUR
-150 EUR
-300 EUR
950 EUR
300 EUR
1.250 EUR

Méthode indirecte

Présentation du résultat net ajusté des effets des transactions sans effet sur la trésorerie, des décalages ou régularisations d’entrées ou sorties passées ou futures, de trésorerie opérationnelle et des éléments de produits ou charges liés aux flux de trésorerie concernant les investissements ou le financement.

Bénéfice avant impôts et élément extraordinaire
Amortissements
Différence de change
Produits financiers
Charges finacièresBénéfice opérationnel avant variation du besoin en fonds de roulement
550 EUR
350 EUR
50 EUR
- 300 EUR
400 EUR 1050 EUR
Augmentation des clients et autres débiteurs
Diminution des stocks
Augmentation des fournisseurs Flux de trésorerie des activités opérationnelles
-150 EUR
500 EUR
250 EUR 1650 EUR
Intérêts payés
Impôts payés Flux de trésorerie avant élément extraordinaire
-400 EUR
- 300 EUR 950 EUR
Indémnités perçues de la Cie d’Assurances

Flux de trésorerie net des activités opérationnelles

300 EUR

1.250 EUR

Activités d’investissement

On comprend par activités d’investissement, l’acquisition et la sortie d’actifs à long terme et d’autres placements que les équivalents de trésorerie.

Acquisition d’une filiale
Acquisition d’une machine
Vente d’une machine
Dividendes reçus Flux de trésorerie net dans les activités d’investisement
-300 EUR
- 1.000 EUR
750 EUR
400 EUR -150 EUR

Activités de financement

Les activités de financement sont les changements dans l’importance et la composition des capitaux propres et des emprunts de l’entreprise.

Augmentation de capitale par émission d’actions
Produits de crédit à long terme
Rembousement d’emprunt
Dividendes payés Flux de trésorerie net des activités de financement
400 EUR
300 EUR
- 100 EUR
- 200 EUR 400 EUR
Augmentation nette de trésorerie et équivalents de trésorerie
Trésorerie et équivalents de trésorerie en début de période
Trésorerie et équivalents de trésorerie en fin de période
1.500 EUR
+ 700 EUR
2.200 EUR

Les normes IAS en anglais peuvent être obtenues auprès de l’IASB (e-mail :iasb). En français, elles peuvent être obtenues auprès de Expert-Comptable Média, Rue de Courcelles, 88 à 75008 PARIS (FRANCE). La traduction en néerlandais est en cours.


Dernière mise à jour le 11/08/2005 11:35:00
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